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            A108000 境外所得税收抵免明细表(net——澳门十大博彩排行17版)及填报解释

            来源 :税屋 作者:税屋 人气: 宣布 时光 :net——澳门十大博彩排行18-01-08
            摘要:A108000 境外所得税收抵免明细表 行次 国度 (地区 ) 境外税前所得 境外所得纳税调解 后所得 弥补 境外之前年度吃亏 境外应纳税所得额 抵减境内吃亏 抵减境内吃亏 后的境外应纳税所得额 税率 境外所得应纳税额 境外所得可抵免税额 境外所得抵免限额 本年 可抵免...
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            A108000 境外所得税收抵免明细表

            行次 国度
            (地区 )
            境外税前所得 境外所得纳税调解 后所得 弥补 境外之前年度吃亏 境外应纳税所得额 抵减境内吃亏 抵减境内吃亏 后的境外应纳税所得额 税率 境外所得应纳税额 境外所得可抵免税额 境外所得抵免限额 本年 可抵免境外所得税额 未逾越 境外所得税抵免限额的余额 本年 可抵免之前年度未抵免境外所得税额 按简略单纯 办法 计算 境外所得抵免所得税额合计
            按低于12.5%的实际 税率计算 的抵免额 按12.5%计算 的抵免额 按25%计算 的抵免额 小计
            1 2 3 4 5
            (3-4)
            6 7
            (5-6)
            8 9
            (7×8)
            10 11 12 13
            (11-12)
            14 15 16 17 18(15+
            16+17)
            19(12+14+18)
            1                                      
            2                                      
            3                                      
            4                                      
            5                                      
            6                                      
            7                                      
            8                                      
            9                                      
            10 合计                                    
             

            A108000 《境外所得税收抵免明细表》填报解释

            本表实用 于取得境外所得的纳税人填报。纳税人应根据 税法、《财务 部国度 税务总局关于澳门十大博彩公司排名境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔net——澳门十大博彩排行09〕125号)和《国度 税务总局关于宣布 〈澳门十大博彩公司排名境外所得税收抵免操作指南〉的通知布告 》(国度 税务总局通知布告 net——澳门十大博彩排行10年第1号)、《财务 部国度 税务总局关于我国石油澳门十大博彩公司排名从事油(气)资本 开采所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔net——澳门十大博彩排行11〕23号)、《财务 部税务总局关于完善 澳门十大博彩公司排名境外所得税收抵免政策问题的通知》(财税〔net——澳门十大博彩排行17〕84号)规定 ,填报本年 来源 于或产生 于不合 国度 、地区 的所得依照 税收规定 计算 应缴纳和应抵免的澳门十大博彩公司排名所得税。

            一、有关项目填报解释

            (一)行次填报

            纳税人若选择“分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,应根据 表A108010、表A1080net——澳门十大博彩排行、表A108030分国(地区 )别逐行填报本表;纳税人若选择“不分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,应依照 税收规定 计算 可抵免境外所得税税额和抵免限额,并根据 表A108010、表A1080net——澳门十大博彩排行、表A108030的合计金额填报本表第1行。

            (二)列次填报

            1.第1列“国度 (地区 )”:纳税人若选择“分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,填报纳税人境外所得来源 的国度 (地区 )名称,来源 于同一 国度 (地区 )的境外所得归并 到一行填报;纳税人若选择“不分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,填报“不分国(地区 )不分项”。

            2.第2列“境外税前所得”:填报《境外所得纳税调解 后所得明细表》(A108010)第14列的金额。

            3.第3列“境外所得纳税调解 后所得”:填报《境外所得纳税调解 后所得明细表》(A108010)第18列的金额。

            4.第4列“弥补 境外之前年度吃亏 ”:填报《境外分支机构弥补 吃亏 明细表》(A1080net——澳门十大博彩排行)第4列和第13列的合计金额。

            5.第5列“境外应纳税所得额”:填报第3-4列的余额。当第3-4列<0时,本列填报0。

            6.第6列“抵减境内吃亏 ”:当纳税人选择用境外所得弥补 境内吃亏 时,填报纳税人境外所得依照 税收规定 抵减境内的吃亏 额(包括 弥补 的昔时 度境内吃亏 额和之前年度境内吃亏 额);当纳税人选择不消 境外所得弥补 境内吃亏 时,填报0。

            7.第7列“抵减境内吃亏 后的境外应纳税所得额”:填报第5-6列的余额。

            8.第8列“税率”:填报法定税率25%。符合 《财务 部国度 税务总局关于高新技能 澳门十大博彩公司排名境外所得实用 税率及税收抵免问题的通知》(财税〔net——澳门十大博彩排行11〕47号)第一条规定 的高新技能 澳门十大博彩公司排名填报15%。

            9.第9列“境外所得应纳税额”:填报第7×8列的金额。

            10.第10列“境外所得可抵免税额”:填报表A108010第13列的金额。

            11.第11列“境外所得抵免限额”:境外所得抵免限额按以下公式计算 :

            抵免限额=中国境内、境外所得依照 澳门十大博彩公司排名所得税法和条例的规定 计算 的应纳税总额×来源 于某国(地区 )的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

            12.第12列“本年 可抵免境外所得税额”:填报纳税人本年 来源 于境外的所得已缴纳所得税在本年 度许可 抵免的金额。填报第10列、第11列孰小值。

            13.第13列“未逾越 境外所得税抵免限额的余额”:填报纳税人本年 在抵免限额内抵免完境外所得税后有余额的,可用于抵免之前年度结转的待抵免的所得税额。本列填报第11-12列的余额。

            14.第14列“本年 可抵免之前年度未抵免境外所得税额”:填报纳税人本年 可抵免之前年度未抵免、结转到本年 度抵免的境外所得税额。填报第10列、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)第7列孰小值。

            15.第15列至第18列由选择简略单纯 办法 计算 抵免额的纳税人填报。

            (1)第15列“按低于12.5%的实际 税率计算 的抵免额”:纳税人从境外取得营业利润所得和符合 境外税额间接抵免条件 的股息所得,所得来源 国(地区 )的实际 有效 税率低于12.5%的,填报依照 实际 有效 税率计算 的抵免额。

            (2)第16列“按12.5%计算 的抵免额”:纳税人从境外取得营业利润所得和符合 境外税额间接抵免条件 的股息所得,除第15列情况 外,填报依照 12.5%计算 的抵免额。

            (3)第17列“按25%计算 的抵免额”:纳税人从境外取得营业利润所得和符合 境外税额间接抵免条件 的股息所得,所得来源 国(地区 )的实际 有效 税率高于25%的,填报依照 25%计算 的抵免额。

            16.第19列“境外所得抵免所得税额合计”:填报第12+14+18列的合计金额。

            二、表内、表间关系

            (一)表内关系

            1.第5列=第3-4列,当第3-4列<0时,本列=0。

            2.第6列≤第5列。

            3.第7列=第5-6列。

            4.第9列=第7×8列。

            5.第12列=第10列、第11列孰小值。

            6.第13列=第11-12列。

            7.第14列≤第13列。

            8.第18列=第15+16+17列。

            9.第19列=第12+14+18列。

            (二)表间关系

            1.若选择“分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第2列各行=表A108010第14列响应 行次;若选择“不分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第1行第2列=表A108010第14列合计。

            2.若选择“分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第3列各行=表A108010第18列响应 行次;若选择“不分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第1行第3列=表A108010第18列合计。

            3.若选择“分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第4列各行=表A1080net——澳门十大博彩排行第4列响应 行次+第13列响应 行次;若选择“不分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第1行第4列=表A1080net——澳门十大博彩排行第4列合计+第13列合计。

            4.若选择“分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第6列合计≤第5列合计、表A106000第1行至第5行(第4列的绝对值-第9列-第10列)合计+表A100000第18行的孰小值;若选择“不分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第1行第6列≤第1行第5列、表A106000第1行至第5行(第4列的绝对值-第9列-第10列)合计+表A100000第18行的孰小值。

            5.第9列合计=表A100000第29行。

            6.若选择“分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第10列各行=表A108010第13列响应 行次;若选择“不分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第1行第10列=表A108010第13列合计。

            7.若选择“分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第14列各行=表A108030第13列响应 行次;若选择“不分国(地区 )不分项”的境外所得抵免方法 ,第1行第14列=表A108030第13列合计。

            8.第19列合计=表A100000第30行。

             政策根据 ——国度 税务总局通知布告 net——澳门十大博彩排行17年第54号 国度 税务总局关于宣布 《中华人平易近 共和国澳门十大博彩公司排名所得税年度纳税申报表(A类,net——澳门十大博彩排行17年版)》的通知布告