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                北京注册管帐师协会专家委员会专家提示[net——澳门十大博彩排行17]第6号 市级科技经费专项审计要点

                来源:税屋 作者:税屋 人气: 宣布时光:net——澳门十大博彩排行18-01-05
                摘要:市级科技经费专项审计要点 北京注册管帐师协会专家委员会专家提示[net——澳门十大博彩排行17]第6号 net——澳门十大博彩排行17-12-14 随着我国创新驱动成长计谋大年夜力推动,国度在科学技巧方面的投入逐年加大年夜。net——澳门十大博彩排行16年,国度财务科学技巧支出7760.7亿元,比net——澳门十大博彩排行15年增长10.8%。如此巨大年夜的财务资金投入,在放...
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                市级科技经费专项审计要点

                北京注册管帐师协会专家委员会专家提示[net——澳门十大博彩排行17]第6号                net——澳门十大博彩排行17-12-14

                随着我国创新驱动成长计谋大年夜力推动,国度在科学技巧方面的投入逐年加大年夜。net——澳门十大博彩排行16年,国度财务科学技巧支出7760.7亿元,比net——澳门十大博彩排行15年增长10.8%。如此巨大年夜的财务资金投入,在“放管服”当局本能性能改革的新情势下,经过过程购大班事的方法将部份监督本能性能交给市场和社会成为必定。管帐师事务所作为社会监督办事的中坚气力,迎来了重大年夜的机会与挑衅。若何掌控改革良机、拓展相干营业范畴晋升效益,若何应对风险、保持健康延续成长,是每个管帐师事务所和执业人员正在面对和急需解决的问题。

                本提示仅供事务所及相干从业人员在履行社会组织审计营业时参考,不克不及替换相干司法律例、注册管帐师执业准则和注册管帐师的职业判定。事务所及相干从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则和注册管帐师的职业判定肯定,不克不及直接照搬照抄。

                为援助从业人员知道北京市科技经费专项审计的重点和难点,规范履行科技经费专项审计营业,北京注协专家委员会做以下提示。

                一、北京市科技筹划项目(课题)经费专项审计存眷重点

                北京市科技经费支撑的项目分为科技筹划项目(课题)、专项和工作义务等,本提示是根据《北京市科技筹划项目(课题)经费治理办法》(京财科文【net——澳门十大博彩排行16】2861号)(简称《经费治理办法》)编写,执业人员在履行其他专项、工作义务审计时,须要按照其他专项、工作义务的相干规定履行,同时可以参考本提示的思路和办法。

                注册管帐师在履行北京市科技筹划项目(课题)经费专项审计营业时,须要存眷以下几个方面:

                (一)承当单位法人义务落实情况

                承当单位作为科技经费治理和利用的主体,建立健全与之相适应的内部控制制度并包管其有效履行是承当单位的法人义务。

                1.检查相干制度的建立情况

                重要包含,检查是否是制订并完美与项目(课题)经费治理有关的预算、支出等财务规章制度;制订科技经费、间接费用、绩效考察和节余资金等治理办法;制订预算调剂、变革的申请、批复操作规程;制订劳务费分派制度、咨询费、会议费、差盘川盘川支出等治理办法;制订仪器设备、材料、测试化验加工费采购规矩(采购流程、合同签订、采买入库、出库利用、验收和进口仪器设备专家论证等)、制订重要事项内部公然制度等。

                2.检查相干制度的履行情况

                注册管帐师应当采取穿行测试和分类检查、分析等手段,检查承当单位相干制度的履行情况。

                (二)伶仃核算情况

                经费伶仃核算是科技经费专项审计的条件,是专款专用最有效的保障手段。伶仃核算应当包含以下四重含义:

                1.同一核算。《经费治理办法》规定,项目(课题)经费应当纳入单位财务同一治理,实施伶仃核算。此条规定又包含两层含义:(1)资金纳入单位同一治理;(2)核算应符合单位同一的管帐制度。

                2.伶仃核算。即把项目(课题)经费与其他经费辨别开来。

                3.规范核算。《经费治理办法》明白规定,经费支出包含直接经费、间接经费两大年夜部份十二大年夜科目,并明白规定了各科目标支出范围,承当单位应当严格按照各科目标支出范围进行规范的记录。

                4.辨别经费来源核算。《经费治理办法》第十六条第(一)项规定,主持单位、承当单位、专业办事机构应当对不合来源的项目(课题)经费分别进行伶仃核算。即在项目(课题)经费中对不合来源的经费进行划分。

                经费支出随着项目(课题)的履行陆续产生,伶仃核算也应当沿着项目(课题)履行的轨迹进行。假设承当单位没有按照伶仃核算的请求进行核算,而是经过过程过后归集等方法,则对其编制的项目(课题)决算报表真实性的验证难度很大年夜。

                (三)当局采购履行情况

                《经费治理办法》第十六条第(三)项规定,触及当局采购事项的,严格按照《中华人平易近共和国当局采购法》及北京市有关规定履行。承当单位利用财务性资金采购北京市当局集中采购目次之内,或采购限额标准以上的货色、工程和办事项目,均应按照当局采购有关规定履行。

                触及履行当局采购的支出科目包含:设备费、材料费、测试化验加工费、会议费、档案/出版/文献/信息传播/常识产权事务费(个中的印刷费)。

                履行当局采购应完全保存当局采购相干材料,如:当局采购合同、中标通知、采购清单、发票、验收、入库单等证实性材料。

                (四)自筹经费情况

                科技经费审计是对总经费的审计,既包含市财务科技经费,也包含承当单位自筹和其他来源的自筹经费的审计。

                对自筹经费的审计重要存眷以下方面:自筹经费是否是履行了伶仃核算;自筹经费支出与项目(课题)是否是具有相干性;自筹经费的到位率。自筹资金到位率低于60%,应作为一类问题在审计申报中予以表露;自筹经费支出与财务经费支出应根本同步等。

                (五)预算变革、调剂情况

                科技经费预算的变革、调剂应遵守“五可调、三不增、三调剂、一不变”的原则。

                1.“五可调”:即材料费、测试化验加工费、燃料动力费、档案/出版/文献/信息传播/常识产权事务费、其他费用等五个科目,承当单位可以根据自行制订的预算变革、调剂治理方律例定的内部变革审批法式榜样,自行进行核准调剂。

                2.“三不增”:指设备费、劳务费、专家咨询费,原则不准调增,如需调减,可按照承当单位自行调剂法式榜样,调剂用于其他可调剂的直接费用科目。

                3.“三调剂”:指会议费、差盘川盘川、国际合作交换费三个科目预算可以调剂利用,但不得冲破三项费用预算总额。

                4.“一不变”:指间接费用不得调剂。

                项目(课题)重要承当单位变革、预算总额产生变更,需经过过程北京市科委报市财务局同意;其他重要事项变革,如:承当单位(合作单位)变革、起止期变革、课题负责人变革等,需报市科委主管部份同意;预算内容产生变革,如设备的规格型号变革、会议地点、差旅地点、劳务人员、专家人员等产生变革,需按照内部变革审批法式榜样进行审批、调剂。

                (六)多个承当单位情况

                项目经费是根据各项目承当单位预算由科委直接下拨,主持单位或承当单位弗成向其他项目承当单位转拨项目经费。如确需转拨,必须有市科委的批复文件。注册管帐师发明存在转拨经费情况时,除需取得转拨经费的审批根据外,还应取得收款单位收款、入账的有效证实材料。

                各项目承当单位应分别填报提交项目(课题)决算表,并对其经费支出负责。主持单位应在各承当单位的决算表基本上汇总填报项目(课题)决算表;事务所应根据义务书和预算论证材料,在对各项目承当单位的经费支出(包含自筹资金)分别进行审计的基本上,出具项目(课题)审计申报。多家事务所参与审计的,总审所应对分审所出具的审计申报进行复核,在此基本上出具项目(课题)专项审计申报。

                (七)起止期外支出情况

                对起止期外的各项支出,重要存眷以下四种情况:

                1.肇端期前的经费支出:项目(课题)在肇端期前原则上不得有经费支出,不然需出具市科委主管处室切实其实认批复和经费提早支出的相干证实材料。

                2.截止期后的经费支出:项目(课题)在截止期后原则上不得有经费支出,不然需出具市科委主管处室同意项目(课题)延期的批复。

                3.敷衍未付支出:指在起止期内签订的合同中明白规定需在课题截止期后付出的公道数额的尾款或包管金。注册管帐师在审核其与项目(课题)具有相干性、合规性、公道性后可以确认。针对结题后大年夜额敷衍未付款项,注册管帐师应当审查其公道性,增长询证等审计法式榜样,谨慎确认。

                4.估计支出:指项目(课题)截止期后三个月内,估计产生的结题验收费用(如专家咨询费、会议费)、结题审计费用、间接费用、科技人员鼓励费等。在审核其与项目(课题)具有相干性、合规性、公道性的基本上谨慎确认。须要提请留意的是,有预算额度才能有估计支出,没有预算或预算额度已用完,就不该再确认估计支出。

                (八)结转、节余资金情况

                项目履行期内,跨年的科技资金可以结转下一年度延续利用。对按请求完成义务目标、经过过程验收的项目(课题),并且其承当单位和课题负责人没有不良信用,节余资金按规定归承当单位利用,在2年内由承当单位兼顾安排用于科研活动的直接支出;2年后未利用完的,按规定收回。特别提请留意的是,审计确认的项目(课题)节余资金应当在审计申报中予以反应。

                (九)资金结算方法

                国务院《关于改进加强中心财务科研项目和资金治理的若干看法》(国发(net——澳门十大博彩排行14)11号)等相干文件规定:“科研院所、高等学校等事业单位承当项目所产生的会议费、差盘川盘川、小额材料费和测试化验加工费等,要按规定实施”公事卡“结算。澳门十大博彩公司排名承当的项目,上述支出也应当采取非现金方法结算。”是以,项目承当单位对设备费、大年夜宗材料费和测试化验加工费、劳务费、专家咨询费等支出,原则上均应当经过过程银行转账方法结算。大年夜额资金支出采取现金方法结算,常常隐含重大年夜舞弊风险。

                (十)资金结算单子

                资金结算单子也是不容忽视的一个审计要点,最近几年来很多案件是经过过程虚假合同、虚假发票等套取、转移国度财务资金。注册管帐师应结合出票单位的天资情况、资金结算方法、合同签订情况等判定支失事项的公道性,须要时须要对取得的资金结算单子进行防伪查询,以避免重大年夜舞弊案件的产生,降低审计风险。别的,对出票单位天资的审查也相当重要。例如,某课题承当单位从某商品交易市场购买一套大年夜型浇灌设备,支出50万元。该商品交易市场是小商品零售市场,弗成能发卖大年夜型浇灌设备。经过过程进一步清查,证实该发票为虚开,相干合同也纯属虚构。

                二、具体经费支出科目标审计存眷重点

                科技筹划项目(课题)经费支出具体分为十二大年夜科目,各科目标支出范围拜见《北京市科技筹划项目(课题)经费治理办法》(京财科文【net——澳门十大博彩排行16】2861号)。下面,就各科目标特别要求和轻易出现的缺点进行重点提示。

                (一)设备费

                1.《经费治理办法》规定,设备费一般不予调增。假设必须调增,须要市科委主管处室签订看法。设备的规格、型号产生变革也是审计中常见的事项,注册管帐师应取得承当单位内部变革的申请及审批材料。

                2.承当单位采购进口科研仪器设备,须要供给专家论证看法,须要实施立案制治理,供给报备材料。此条是新规,注册管帐师审计时轻易忽视。

                3.符合当局采购标准的,应当履行当局采购。注册管帐师在履行行政事业单位及一些集团组织承当的项目(课题),审计时应留意,这些单位应履行当局采购相干的律例。今朝对澳门十大博彩公司排名单位是否是要履行当局采购法式榜样尚没有明白的文件规定。

                4.对结题基准日邻近产生的设备采购,要侧重审核设备与项目(课题)的相干性、公道性,以防承当单位将与项目履行不相干的设备计入项目支出的情况。例如,某项目在结题审计时,注册管帐师发明,项目义务书中用于研发利用的仪器设备,在结题审计时方才运抵项目现场,还没有拆封。是以,该设备与该项目研发的相干性存疑。

                5.科技经费审计,请求对采购的设备进行周全盘点,而不是惯例年度审计的抽查盘点。盘点范围既包含财务资金采购的设备,也包含自筹资金采购的设备。实践中常常出现注册管帐师仅对义务书中列明的设备进行盘点,义务书中没有列明或用自筹资金采购的设备不进行盘点的情况。

                假设采购的设备没法进行实地盘查,需由承当单位供给解释,具体解释不克不及盘查的公道来由,且由课题负责人签字并加盖单位公章。

                (二)材料费

                1.材料费预算达到当局采购标准是否是实施当局采购法式榜样。材料费的支出是否是与义务书及预算评审材料列示符合,假设不符需出具变革、调剂申报及批复。产生材料采购,承当单位应供给采购明细单、采购合同、进出库及相干验收记录手续等。

                2.材料费的支出应与课题相干。利用单位内部的库存材料需供给解释、内部转账凭证、采购发票复印件、出库手续及单位引导签字的相干材料等。

                3.对结题基准日邻近产生的材料采购,要按相干性、合规性、公道性的原则卖力审核,应避免盲目确认。

                (三)测试化验加工费

                测试化验加工费审计是科技经费审计的重灾区,测试化验加工费审计应看重取证工作,除取得支出凭证、发票外还应包含合同、协定、明细概算、测试加工成果及相干验收材料等完全的证据链。

                1.假设测试化验加工费支生产生在承当单位的接洽关系单位,必须进行延长审计。外协单位应供给响应的核算账簿、支出凭证及其他相干材料,以证实测试化验加工费支出与本项目标相干性与真实性。

                从以往颁布的科研人员侵犯科技资金案例来看,多半是经过过程接洽关系单位转移资金实现,注册管帐师可以经过过程企查查等互联网对象查询测试化验加工单位与项目承当单位的关系,严防以测试化验加工费名义背规转移科技经费或将研发义务外包的情况。

                2.对承当测试化验加工单位的经营范围要重点存眷。审计中若发明承当测试化验加工的单位不具有技巧条件、超经营范围供给办事等情况,注册管帐师应保持公道困惑,进一步实施其他审计法式榜样予以证实。如:咨询办事机构供给科研方面的测试化验加工办事等。

                (四)燃料动力费

                燃料动力费是指在项目(课题)实施过程当中相干大年夜型仪器设备、专用科学装配等运行产生的,可以伶仃计量的水、电、气、燃料消费等费用。

                1.注册管帐师在对这一科目进行审计时,应特别留意燃料动力费的开支范围。平常办公、治理运营的水、电、气、燃料费及汽车加油费不得计入燃料动力费。

                2.假设承当单位没法伶仃计量燃料动力费用,需供给燃料动力费的缴费根据和公道的分摊计算办法,按比例分摊在此科目中。

                (五)差盘川盘川、会议费、国际合作交换费

                《经费治理办法》规定,差盘川盘川、会议费、国际合作交换费三项之间可调剂利用,但不得冲破三项支出预算总额。在审计这三项支出之前,应存眷三项支出合计是否是冲破三项预算总额,冲破预算总额部份,不该予以确认。

                1.检查承当单位是否是制订了本单位的差盘川盘川、会议费等治理办法,并一向履行。假设承当单位没有制订本单位的治理办法,应参照国度和北京市有关规定履行。

                2.差盘川盘川是指所产生的城市间交通费、住宿费、伙食补贴费和目标城市的市内交通费等。北京市内的交通费属于治理费用的内容,可在间接费用中列支。如有证据注解确属于项目(课题)的直接支出,应在其他费用中列支。

                3.行政事业单位产生的会议费支出,起首应推敲会议地点是否是为当局采购的会议定点单位;其次,支出凭证除发票外是否是包含会议结算明细单。

                4.国际合作交换费的支出应符合国度及北京市外事经费治理的有关规定。产生国交际换、考察、调研等费用,应取得出国义务书、出国经费预算批复、国际会议通知、出国行程单、相干支出凭证及考察调研申报等材料。

                机关事业单位因公出国,必须解决因公护照,不得持因私护照解决因公出国事项。

                (六)档案/出版/文献/信息传播/常识产权事务费

                行政事业单位承当的项目(课题)中产生材料印刷费支出,达到当局采购标准的,应履行当局采购。

                该科目不得列支通用软件费,专用软件应在义务书或立项论证资估中写明;专用通信费指特别通信设备等的通信费,而非平常手机、德律风的通信费用。

                专利申请费,是指项目(课题)构成的专利,且只能列支专利申请费,不克不及列支专利保护费。

                (七)劳务费、专家咨询费

                劳务费、专家咨询费支出应供给人员身份信息、费用签收记录等材料,原则上应当经过过程银行转账方法结算;劳务费、专家咨询费应照实付出,不得计提,不得虚列人数、虚增天数、虚报冒领,不得付出给机构。审计中常常发明,经久计提劳务费,至结题后很长时光仍未发放的情况,注册管帐师应判定其公道性。

                注册管帐师在履行高校承当的项目(课题)审计时,特别留意劳务费产生的真实性。已颁布的科研经费案例中,以学生身份冒领劳务费的情况尤其突出。

                (八)其他费用

                其他费用是指项目(课题)实施过程当中不克不及记入上述科目标其他直接支出,包含北京地区调研产生的交通费、租车费、汽油费、就餐费等。

                审计时应重点存眷:支出相干性的证实材料;咨询费、劳务费、材料费、燃动费、测试化验加工费等支出,不得在其他费用中列支。

                (九)间接费用

                间接费用是指项目承当单位在组织实施项目(课题)过程当中产生的没法在直接费用中列支的相干费用,专门用于补偿项目承当单位为项目实施所产生的间接本钱和绩效支出。

                审计时应重点存眷:间接费用不得调剂。如有节余,应做节余资金处理;承当单位应当制订间接费用治理办法、绩效支出治理办法;间接费用可以提取、可以列支,也能够部份提取、部份列支;绩效支出只能用于项目构成员。