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        北京注册管帐 师协会专家委员会专家提示 [net——澳门十大博彩排行17]第6号 市级科技经费专项审计要点

        来源 :税屋 作者:税屋 人气: 宣布 时光 :net——澳门十大博彩排行18-01-05
        摘要:市级科技经费专项审计要点 北京注册管帐 师协会专家委员会专家提示 [net——澳门十大博彩排行17]第6号 net——澳门十大博彩排行17-12-14 随着 我国创新 驱动成长 计谋 大年夜 力推动 ,国度 在科学技能 方面的投入逐年加大年夜 。net——澳门十大博彩排行16年,国度 财务 科学技能 支出7760.7亿元,比net——澳门十大博彩排行15年增长 10.8%。如此 巨大年夜 的财务 资金投入,在放...
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        市级科技经费专项审计要点

        北京注册管帐 师协会专家委员会专家提示 [net——澳门十大博彩排行17]第6号                net——澳门十大博彩排行17-12-14

        随着 我国创新 驱动成长 计谋 大年夜 力推动 ,国度 在科学技能 方面的投入逐年加大年夜 。net——澳门十大博彩排行16年,国度 财务 科学技能 支出7760.7亿元,比net——澳门十大博彩排行15年增长 10.8%。如此 巨大年夜 的财务 资金投入,在“放管服”当局 本能性能 改革 的新情势下,经过进程 购买 办事 的方法 将部份 监督 本能性能 交给市场和社会成为一定 。管帐 师事务所作为社会监督 办事 的中坚气力 ,迎来了重大年夜 的机会 与挑衅 。若何 掌控改革 良机、拓展相干 营业 范畴 提升 效益,若何 应对风险、保持 健康延续 成长 ,是每个管帐 师事务所和执业人员正在面对 和急需解决的问题。

        本提示 仅供事务所及相干 从业人员在实行 社会组织审计营业 时参考,不克不及 替换相干 司法 律例 、注册管帐 师执业准则和注册管帐 师的职业判定 。事务所及相干 从业人员在执业中需结合 项目实际 情况 、风险导向原则和注册管帐 师的职业判定 肯定 ,不克不及 直接照搬照抄。

        为援助 从业人员知道 北京市科技经费专项审计的重点和难点,规范实行 科技经费专项审计营业 ,北京注协专家委员会做以下提示 。

        一、北京市科技筹划 项目(课题)经费专项审计存眷 重点

        北京市科技经费支持 的项目分为科技筹划 项目(课题)、专项和工作义务 等,本提示 是根据 《北京市科技筹划 项目(课题)经费治理 办法 》(京财科文【net——澳门十大博彩排行16】2861号)(简称《经费治理 办法 》)编写,执业人员在实行 其他专项、工作义务 审计时,须要 依照 其他专项、工作义务 的相干 规定 实行 ,同时可以参考本提示 的思路 和办法 。

        注册管帐 师在实行 北京市科技筹划 项目(课题)经费专项审计营业 时,须要 存眷 以下几个方面:

        (一)承当单位 法人义务 落实情况

        承当单位 作为科技经费治理 和利用 的主体,建立 健全与之相适应 的内部控制 制度 并包管 其有效 实行 是承当单位 的法人义务 。

        1.检查 相干 制度 的建立 情况

        重要 包括 ,检查 是否是制定 并完善 与项目(课题)经费治理 有关的预算、支出等财务 规章制度 ;制定 科技经费、间接费用、绩效考察 和节余 资金等治理 办法 ;制定 预算调解 、变革 的申请、批复操作规程;制定 劳务费分派 制度 、咨询费、会议费、差盘川 盘川 支出等治理 办法 ;制定 仪器设备 、材料 、测试化验加工费采购规矩 (采购流程、合同签订 、采买入库、出库利用 、验收和进口仪器设备 专家论证等)、制定 重要 事项内部公然制度 等。

        2.检查 相干 制度 的实行 情况

        注册管帐 师应当 采取 穿行测试和分类检查 、分析 等手段 ,检查 承当单位 相干 制度 的实行 情况 。

        (二)伶仃 核算情况

        经费伶仃 核算是科技经费专项审计的条件,是专款专用最有效 的保障手段 。伶仃 核算应当 包括 以下四重含义 :

        1.同一 核算。《经费治理 办法 》规定 ,项目(课题)经费应当 纳入单位 财务 同一 治理 ,实行 伶仃 核算。此条规定 又包括 两层含义 :(1)资金纳入单位 同一 治理 ;(2)核算应符合 单位 同一 的管帐 制度 。

        2.伶仃 核算。即把项目(课题)经费与其他经费辨别开 来。

        3.规范核算。《经费治理 办法 》明白 规定 ,经费支出包括 直接经费、间接经费两大年夜 部份 十二大年夜 科目,并明白 规定 了各科目标 支出范围 ,承当单位 应当 严格 依照 各科目标 支出范围 进行规范的记录 。

        4.辨别经费来源 核算。《经费治理 办法 》第十六条第(一)项规定 ,主持单位 、承当单位 、专业办事 机构应当 对不合 来源 的项目(课题)经费分别 进行伶仃 核算。即在项目(课题)经费中对不合 来源 的经费进行划分。

        经费支出随着 项目(课题)的实行 陆续产生 ,伶仃 核算也应当 沿着项目(课题)实行 的轨迹进行。假设 承当单位 没有依照 伶仃 核算的要求 进行核算,而是经过进程 过后 归集等方法 ,则对其编制的项目(课题)决算报表真实性的验证难度很大年夜 。

        (三)当局 采购实行 情况

        《经费治理 办法 》第十六条第(三)项规定 ,触及当局 采购事项的,严格 依照 《中华人平易近 共和国当局 采购法》及北京市有关规定 实行 。承当单位 利用 财务 性资金采购北京市当局 集中采购目次 之内,或采购限额标准 以上的货色 、工程和办事 项目,均应依照 当局 采购有关规定 实行 。

        触及实行 当局 采购的支出科目包括 :设备 费、材料 费、测试化验加工费、会议费、档案/出版 /文献/信息传播 /常识 产权事务费(个中 的印刷费)。

        实行 当局 采购应完全 保存 当局 采购相干 材料 ,如:当局 采购合同、中标通知、采购清单、发票、验收、入库单等证实 性材料 。

        (四)自筹经费情况

        科技经费审计是对总经费的审计,既包括 市财务 科技经费,也包括 承当单位 自筹和其他来源 的自筹经费的审计。

        对自筹经费的审计重要 存眷 以下方面:自筹经费是否是实行 了伶仃 核算;自筹经费支出与项目(课题)是否是具有相干 性;自筹经费的到位率。自筹资金到位率低于60%,应作为一类问题在审计申报 中予以表露;自筹经费支出与财务 经费支出应根本 同步等。

        (五)预算变革 、调解 情况

        科技经费预算的变革 、调解 应遵照 “五可调、三不增、三调解 、一不变”的原则。

        1.“五可调”:即材料 费、测试化验加工费、燃料动力费、档案/出版 /文献/信息传播 /常识 产权事务费、其他费用等五个科目,承当单位 可以根据 自行制定 的预算变革 、调解 治理 办法 规定 的内部变革 审批法式榜样 ,自行进行核准调解 。

        2.“三不增”:指设备 费、劳务费、专家咨询费,原则不准调增,如需调减,可依照 承当单位 自行调解 法式榜样 ,调解 用于其他可调解 的直接费用科目。

        3.“三调解 ”:指会议费、差盘川 盘川 、国际合作交换 费三个科目预算可以调解 利用 ,但不得冲破 三项费用预算总额。

        4.“一不变”:指间接费用不得调解 。

        项目(课题)重要 承当单位 变革 、预算总额产生 变更 ,需经过进程 北京市科委报市财务 局同意 ;其他重要 事项变革 ,如:承当单位 (合作单位 )变革 、起止期变革 、课题负责人变革 等,需报市科委主管部份 同意 ;预算内容产生 变革 ,如设备 的规格型号变革 、会议地点 、差旅地点 、劳务人员、专家人员等产生 变革 ,需依照 内部变革 审批法式榜样 进行审批、调解 。

        (六)多个承当单位 情况

        项目经费是根据 各项目承当单位 预算由科委直接下拨,主持单位 或承当单位 弗成 向其他项目承当单位 转拨项目经费。如确需转拨,必须 有市科委的批复文件。注册管帐 师发明 存在转拨经费情况 时,除需取得转拨经费的审批根据 外,还应取得收款单位 收款、入账的有效 证实 材料 。

        各项目承当单位 应分别 填报提交项目(课题)决算表,并对其经费支出负责。主持单位 应在各承当单位 的决算表基本 上汇总填报项目(课题)决算表;事务所应根据 义务 书和预算论证材料 ,在对各项目承当单位 的经费支出(包括 自筹资金)分别 进行审计的基本 上,出具项目(课题)审计申报 。多家事务所参与 审计的,总审所应对分审所出具的审计申报 进行复核,在此基本 上出具项目(课题)专项审计申报 。

        (七)起止期外支出情况

        对起止期外的各项支出,重要 存眷 以下四种情况 :

        1.肇端 期前的经费支出:项目(课题)在肇端 期前原则上不得有经费支出,不然 需出具市科委主管处室切实其实 认批复和经费提早支出的相干 证实 材料 。

        2.截止期后的经费支出:项目(课题)在截止期后原则上不得有经费支出,不然 需出具市科委主管处室同意 项目(课题)延期的批复。

        3.敷衍 未付支出:指在起止期内签订 的合同中明白 规定 需在课题截止期后付出 的公道数额的尾款或包管 金。注册管帐 师在审核其与项目(课题)具有相干 性、合规性、公道性后可以确认。针对结题后大年夜 额敷衍 未付款项 ,注册管帐 师应当 审查其公道性,增长 询证等审计法式榜样 ,谨慎 确认。

        4.估计 支出:指项目(课题)截止期后三个月内,估计 产生 的结题验收费用(如专家咨询费、会议费)、结题审计费用、间接费用、科技人员鼓励 费等。在审核其与项目(课题)具有相干 性、合规性、公道性的基本 上谨慎 确认。须要 提请留意 的是,有预算额度才能 有估计 支出,没有预算或预算额度已用完,就不该 再确认估计 支出。

        (八)结转、节余 资金情况

        项目实行 期内,跨年的科技资金可以结转下一年度延续 利用 。对按要求 完成义务 目标 、经过进程 验收的项目(课题),并且 其承当单位 和课题负责人没有不良信誉 ,节余 资金按规定 归承当单位 利用 ,在2年内由承当单位 兼顾 安排 用于科研活动 的直接支出;2年后未利用 完的,按规定 收回。特别 提请留意 的是,审计确认的项目(课题)节余 资金应当 在审计申报 中予以反应 。

        (九)资金结算方法

        国务院《关于改进 加强 中心 财务 科研项目和资金治理 的若干看法 》(国发(net——澳门十大博彩排行14)11号)等相干 文件规定 :“科研院所、高等 学校等事业单位 承当项目所产生 的会议费、差盘川 盘川 、小额材料 费和测试化验加工费等,要按规定 实行 ”公事 卡“结算。澳门十大博彩公司排名承当的项目,上述支出也应当 采取 非现金方法 结算。”是以 ,项目承当单位 对设备 费、大年夜 宗材料 费和测试化验加工费、劳务费、专家咨询费等支出,原则上均应当 经过进程 银行转账方法 结算。大年夜 额资金支出采取 现金方法 结算,常常隐含重大年夜 舞弊风险。

        (十)资金结算单子

        资金结算单子 也是不容忽视 的一个审计要点,最近几年来很多 案件是经过进程 虚假 合同、虚假 发票等套取、转移国度 财务 资金。注册管帐 师应结合 出票单位 的天资 情况 、资金结算方法 、合同签订 情况 等判定 支失事项的公道性,须要 时须要 对取得的资金结算单子 进行防伪查询,以避免重大年夜 舞弊案件的产生 ,着落 审计风险。别的 ,对出票单位 天资 的审查也相当重要 。例如,某课题承当单位 从某商品交易 市场购买 一套大年夜 型浇灌 设备 ,支出50万元。该商品交易 市场是小商品零售市场,弗成 能发卖 大年夜 型浇灌 设备 。经过进程 进一步清查,证实该发票为虚开,相干 合同也纯属虚构。

        二、具体经费支出科目标 审计存眷 重点

        科技筹划 项目(课题)经费支出具体分为十二大年夜 科目,各科目标 支出范围 拜见 《北京市科技筹划 项目(课题)经费治理 办法 》(京财科文【net——澳门十大博彩排行16】2861号)。下面,就各科目标 特别 要求和 轻易 出现 的缺点 进行重点提示 。

        (一)设备 费

        1.《经费治理 办法 》规定 ,设备 费一般不予调增。假设 必须 调增,须要 市科委主管处室签订 看法 。设备 的规格、型号产生 变革 也是审计中常见的事项,注册管帐 师应取得承当单位 内部变革 的申请及审批材料 。

        2.承当单位 采购进口科研仪器设备 ,须要 供给 专家论证看法 ,须要 实行 立案 制治理 ,供给 报备材料 。此条是新规,注册管帐 师审计时轻易 忽视 。

        3.符合 当局 采购标准 的,应当 实行 当局 采购。注册管帐 师在实行 行政事业单位 及一些团体 组织承当的项目(课题),审计时应留意 ,这些单位 应实行 当局 采购相干 的律例 。今朝 对澳门十大博彩公司排名单位 是否是要实行 当局 采购法式榜样 尚没有明白 的文件规定 。

        4.对结题基准日邻近 产生 的设备 采购,要侧重 审核设备 与项目(课题)的相干 性、公道性,以防承当单位 将与项目实行 不相干 的设备 计入项目支出的情况 。例如,某项目在结题审计时,注册管帐 师发明 ,项目义务 书中用 于研发利用 的仪器设备 ,在结题审计时方才 运抵项目现场,还没有拆封。是以 ,该设备 与该项目研发的相干 性存疑。

        5.科技经费审计,要求 对采购的设备 进行周全 盘点 ,而不是惯例 年度审计的抽查盘点 。盘点 范围 既包括 财务 资金采购的设备 ,也包括 自筹资金采购的设备 。实践中常常出现 注册管帐 师仅对义务 书中列明的设备 进行盘点 ,义务 书中没有列明或用自筹资金采购的设备 不进行盘点 的情况 。

        假设 采购的设备 没法进行实地盘 查,需由承当单位 供给 解释 ,具体 解释 不克不及 盘查的公道来由 ,且由课题负责人签字并加盖单位 公章。

        (二)材料 费

        1.材料 费预算到达 当局 采购标准 是否是实行 当局 采购法式榜样 。材料 费的支出是否是与义务 书及预算评审材料 列示符合,假设 不符需出具变革 、调解 申报及批复。产生 材料 采购,承当单位 应供给 采购明细单、采购合同、进出 库及相干 验收记录 手续等。

        2.材料 费的支出应与课题相干 。利用 单位 内部的库存材料 需供给 解释 、内部转账凭证、采购发票复印件、出库手续及单位 引导 签字的相干 材料 等。

        3.对结题基准日邻近 产生 的材料 采购,要按相干 性、合规性、公道性的原则卖力 审核,应避免盲目确认。

        (三)测试化验加工费

        测试化验加工费审计是科技经费审计的重灾区,测试化验加工费审计应看重 取证工作,除取得支出凭证、发票外还应包括 合同、协议 、明细概算、测试加工成果 及相干 验收材料 等完全 的证据链。

        1.假设 测试化验加工费支动身 生在承当单位 的接洽 关系 单位 ,必须 进行延长 审计。外协单位 应供给 响应 的核算账簿、支出凭证及其他相干 材料 ,以证实测试化验加工费支出与本项目标 相干 性与真实性。

        从以往颁布 的科研人员侵犯 科技资金案例来看,多半 是经过进程 接洽 关系 单位 转移资金实现,注册管帐 师可以经过进程 企查查等互联网对象 查询测试化验加工单位 与项目承当单位 的关系,严防以测试化验加工费名义背规转移科技经费或将研发义务 外包的情况 。

        2.对承当测试化验加工单位 的经营范围 要重点存眷 。审计中若发明 承当测试化验加工的单位 不具有技能 条件 、超经营范围 供给 办事 等情况 ,注册管帐 师应保持 公道困惑 ,进一步实行 其他审计法式榜样 予以证实。如:咨询办事 机构供给 科研方面的测试化验加工办事 等。

        (四)燃料动力费

        燃料动力费是指在项目(课题)实行 进程 中相干 大年夜 型仪器设备 、专用科学装配 等运行产生 的,可以伶仃 计量的水、电、气、燃料消费 等费用。

        1.注册管帐 师在对这一科目进行审计时,应特别 留意 燃料动力费的开支范围 。平常办公、治理 运营的水、电、气、燃料费及汽车加油费不得计入燃料动力费。

        2.假设 承当单位 没法伶仃 计量燃料动力费用,需供给 燃料动力费的缴费根据 和公道的分摊计算 办法 ,按比例分摊在此科目中。

        (五)差盘川 盘川 、会议费、国际合作交换 费

        《经费治理 办法 》规定 ,差盘川 盘川 、会议费、国际合作交换 费三项之间可调解 利用 ,但不得冲破 三项支出预算总额。在审计这三项支出之前,应存眷 三项支出合计是否是冲破 三项预算总额,冲破 预算总额部份 ,不该 予以确认。

        1.检查 承当单位 是否是制定 了本单位 的差盘川 盘川 、会议费等治理 办法 ,并一向实行 。假设 承当单位 没有制定 本单位 的治理 办法 ,应参照国度 和北京市有关规定 实行 。

        2.差盘川 盘川 是指所产生 的城市间交通费、住宿费、伙食补贴 费和目标 城市的市内交通费等。北京市内的交通费属于治理 费用的内容,可在间接费用中列支。如有 证据注解 确属于项目(课题)的直接支出,应在其他费用中列支。

        3.行政事业单位 产生 的会议费支出,起首 应推敲 会议地点 是否是为当局 采购的会议定点单位 ;其次,支出凭证除发票外是否是包括 会议结算明细单。

        4.国际合作交换 费的支出应符合 国度 及北京市外事经费治理 的有关规定 。产生 国交际 换 、考察 、调研等费用,应取得出国义务 书、出国经费预算批复、国际会议通知、出国行程单、相干 支出凭证及考察 调研申报 等材料 。

        机关事业单位 因公出国,必须 解决 因公护照,不得持因私护照解决 因公出国事 项。

        (六)档案/出版 /文献/信息传播 /常识 产权事务费

        行政事业单位 承当的项目(课题)中产生 材料 印刷费支出,到达 当局 采购标准 的,应实行 当局 采购。

        该科目不得列支通用软件费,专用软件应在义务 书或立项论证材料 中写明;专用通讯 费指特别 通讯 设备 等的通讯 费,而非平常手机、德律风 的通讯 费用。

        专利申请费,是指项目(课题)构成的专利,且只能列支专利申请费,不克不及 列支专利保护 费。

        (七)劳务费、专家咨询费

        劳务费、专家咨询费支出应供给 人员身份信息、费用签收记录 等材料 ,原则上应当 经过进程 银行转账方法 结算;劳务费、专家咨询费应照实付出 ,不得计提,不得虚列人数、虚增天数、虚报冒领,不得付出 给机构。审计中常常发明 ,经久 计提劳务费,至结题后很长时光 仍未发放的情况 ,注册管帐 师应判定 其公道性。

        注册管帐 师在实行 高校承当的项目(课题)审计时,特别留意 劳务费产生 的真实性。已颁布 的科研经费案例中,以学生身份冒领劳务费的情况 尤其突出 。

        (八)其他费用

        其他费用是指项目(课题)实行 进程 中不克不及 记入上述科目标 其他直接支出,包括 北京地区 调研产生 的交通费、租车费 、汽油费、就餐费等。

        审计时应重点存眷 :支出相干 性的证实 材料 ;咨询费、劳务费、材料 费、燃动费、测试化验加工费等支出,不得在其他费用中列支。

        (九)间接费用

        间接费用是指项目承当单位 在组织实行 项目(课题)进程 中产生 的没法在直接费用中列支的相干 费用,专门用于补偿 项目承当单位 为项目实行 所产生 的间接本钱和绩效支出。

        审计时应重点存眷 :间接费用不得调解 。如有 节余 ,应做节余 资金处理 ;承当单位 应当 制定 间接费用治理 办法 、绩效支出治理 办法 ;间接费用可以提取、可以列支,也能够部份 提取、部份 列支;绩效支出只能用于项目构成 员。