1. <form id='u7s6p'></form>
        <bdo id='u7s6p'><sup id='u7s6p'><div id='u7s6p'><bdo id='u7s6p'></bdo></div></sup></bdo>

            [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

            北京注册管帐师协会专家委员会专家提示[net——澳门十大博彩排行17]第8号 经济义务审计中固定资产处理问题

            来源:税屋 作者:税屋 人气: 宣布时光:net——澳门十大博彩排行17-12-21
            摘要:经济义务审计中固定资产处理问题 北京注册管帐师协会专家委员会专家提示[net——澳门十大博彩排行17]第8号 net——澳门十大博彩排行17.12.21 任期内国有资产是否是保值增值是国有澳门十大博彩公司排名经济义务审计的重点内容之一,平日固定资产处理环节中的不规范行动,常常也是造成国有资产流掉的缘由之一。是以,任期内...
            11111
            百度 www.shui5.cn

            经济义务审计中固定资产处理问题

            北京注册管帐师协会专家委员会专家提示[net——澳门十大博彩排行17]第8号      net——澳门十大博彩排行17.12.21

            任期内国有资产是否是保值增值是国有澳门十大博彩公司排名经济义务审计的重点内容之一,平日固定资产处理环节中的不规范行动,常常也是造成国有资产流掉的缘由之一。是以,任期内的重大年夜固定资产处理清理或产生清理损益等情况,一般都将是审计人员的存眷重点。

            本提示仅供管帐师事务所及相干从业人员在履行社会组织审计营业时参考,不克不及替换相干司法律例、注册管帐师执业准则和注册管帐师的职业判定。事务所及相干从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则和注册管帐师的职业判定肯定,不克不及直接照搬照抄。

            对经济义务审计中,固定资产处理过程轻易出现的问题,经济义务审计专家委员会经过过程对一些典范案例的分析做出以下提示。

            一、审计存眷重点

            对国有澳门十大博彩公司排名经济义务审计中重大年夜资产处理,注册管帐师可以从以下方面进行存眷,发明和查找问题。

            (一)利用部份或保管部份是否是填写资产处理申请,申请上应注明固定资产编号、名称及处理缘由,由部份负责人审批。

            (二)资产治理部份负责审核资产处理申请单,推敲资产是否是可经过过程维修或调用发挥感化,若必须处理,应推敲是否是可以出售,并由资产治理部份负责人在处理申请单上签订看法。

            (三)根据实际情况制订治理层的审批权限,以正式文件情势下发各部份。资产处理申请单应报响应治理层按资产出售及报废的审批权限审批。

            (四)出售、出租、变卖固定资产,由资产治理部份进行价格磋商,并将价格磋商记录与成果在处理申请单上注明。数量、金额达到必定标准须要选择采取竞争性会谈、询比价或招标等办法肯定处理价格及客户。

            (五)是否是由自力于资产治理部份的治理层人员(如财务部负责人)综合推敲资产的账面价值及出售价格,在资产处理申请单上签字。资产治理部根据经同意的资产处理申请单对资产进行处理,处理申请单及相干材料应及时报财务进行账务处理。

            (六)出租申请编制和审核,解决固定资产出租或出借时,相干治理部份是否是提出出租或出借的申请,写明申请的来由和缘由,并由相干授权人员和部份对申请进行审核。 签订出租合同审核经过过程后是否是 签订出租或出借合同,明白合同两边的具体情况,出租的缘由和克日等内容。

            (七)出售申请提出和审核,固定资产出售时,资产利用部份是否是提出出售申请,解释出售的缘由及出售固定资产的名称、型号、数量等内容,并由治理部份对申请进行审核。

            (八)价值评估固定资产出售之前是否是对其价值进行评估,并出具固定资产评估申报,审查固定资产出售的表单,是否是经过相干部份审核,是否是为弗成用或不再用资产,是否是进行公道的管帐处理。是否是未进行招标出售,低于可收回金额进行出售。

            (九)接洽关系交易和处理订价控制澳门十大博彩公司排名是否是加强对固定资产处理的控制,存眷固定资产处理中的接洽关系交易和处理订价,防备资产流掉。

            二、需索取的材料

            审计人员开端现场审计前,需被审计单位针对固定资产处理情况豫备以下(但不限于)相干材料:

            (一)澳门十大博彩公司排名内部固定资产治理制度及职责分工;

            (二)固定资产盘点表;

            (三)固定资产增减情况更改明细表;

            (四)固定资产明细账、固定资产实物台账;

            (五)固定资产处理申请申报及审批表;

            (六)固定资产技巧剖断审批表;

            (七)利用保管人对盘盈、盘亏情况解释材料;

            (八)盘盈固定资产的价值肯定根据(同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或落成决算材料);

            (九)单项或批量数额较大年夜固定资产的盘盈、盘亏,澳门十大博彩公司排名难以取得价值确认根据的,需供给社会中介机构出具的估价申报;

            (十)盘亏情况解释。单项或批量金额较大年夜的固定资产盘亏,澳门十大博彩公司排名要逐项作出专项解释,由社会中介机构进行职业揣摸和客不雅评判后出具经济鉴证证实;

            (十一)根据审前查询造访情况,须要供给的其他材料。

            审计人员出场以后,根据供给上述材料情况和审计事项可追加所需材料。

            三、案例分析

            (一)固定资产报废撤除法式榜样不合规

            1. 案例背景

            某年5月,经同意,A集团公司二级子公司甲澳门十大博彩公司排名扶植熟料新型干法水泥临盆线项目。该项目需在原有地盘上,镌汰撤除原落后临盆线。原临盆线原值5000万元,净值net——澳门十大博彩排行00万元。甲澳门十大博彩公司排名在老临盆线报废处理前,未按A集团公司请求上报审批,未按请求聘请有天资的评估机构进行资产评估,仅就厂房撤除部份做了工程预算,且未能供给材料设备价格估算。

            昔时7月,甲澳门十大博彩公司排名将老线设备、厂房及其他建、建筑物等撤除事项,分为A、B、C、D、E、F六个标段进行招标。招标书发出时光为7月10日,开标时光为7月18日。

            (1)A标段为老线设备撤除,中标单位为某建筑有限公司,合同款项760万元由该公司拜托孙某某小我账户中付出,甲澳门十大博彩公司排名未向该建筑有限公司开具发票。

            (2)B—D标段为厂房及建、建筑物撤除处理,中标价格为270万元,实际履行价格为0元。

            (3)E—F标段为设备撤除处理标段,中标价格为880万元,实际履行价格为760万元,中标价格与实际收到价款相差1net——澳门十大博彩排行万元。公司供给材料及相干人员解释,缘由是钢材降价而至,未签订弥补协定,未收取背约金。

            (4)在合同履行过程当中,C标段中标人某爆破拆迁有限公司于11月24日将该工程让渡给A标段中标人某建筑有限公司。甲澳门十大博彩公司排名将收到的工程款及包管金90万元退还给某爆破拆迁有限公司。

            2. 问题分析

            处理法式榜样不合规。根据A集团公司固定资产治理制度规定,处理单项或累计原值逾越500万,净值逾越100万元的资产需报集团公司进行审批。甲澳门十大博彩公司排名报废资产原值、净值均逾越集团规定,但未履行上报审批法式榜样;固定资产整体撤除应进行资产评估,甲澳门十大博彩公司排名未进行评估;招标通知布告公示期少于net——澳门十大博彩排行日。

            招标法式榜样及合同履行不合规。合同价款产生重大年夜变更未签订弥补协定,未及时终止原合同,导致经济损掉;合同存在背规转包现象,甲澳门十大博彩公司排名未及时禁止并穷究义务,且在产生背规背约的情况下退还包管金。

            3. 审计应对

            (1)知道任期内是否是存在重大年夜资产处理,锁定关于重大年夜资产处理的审计范围,取得相干材料。

            (2)取得被审计单位及被审计单位上级单位的资产处理相干制度,明白审批上报权限和范围,查看处理法式榜样,重点存眷资产评估、处理价值肯定、固定资产技巧剖断、处理审批上报等方面内容。

            (3)根据审批请求,检查处理履行法式榜样,存眷招标法式榜样是否是规范,投标澳门十大博彩公司排名是否是具有响应天资,判定中标成果的公道性;存眷合同签订法式榜样和时光、合同履行情况、回款渠道和时光、发票开具情况,存眷收受接收废旧物质挂号情况,存眷账务处理。

            (二)固定资产损掉处理不及时

            1. 案例背景

            审计盘点发明,A集团公司三级子公司乙澳门十大博彩公司排名盘亏奥迪小轿车一辆。经查,该车辆于12月被盗,原值50万元,净值22万元。经知道得知,该车辆是乙澳门十大博彩公司排名副总经理背规将车辆于公休日开回家中,停放在小区外被盗损掉,乙澳门十大博彩公司排名已向公安机关报案。

            2. 问题分析

            该车辆在非工作日开回家中被盗,不符合公车利用治理规定;该车辆盗抢险到期还没有及时续保,没法取得保险补偿,且车辆报案后未能破案追回,将给澳门十大博彩公司排名造成直接经济损掉22万元;截止任期末,该事项还没有进行账务处理,导致账实不符;重大年夜事项未及时上报,财务、资产治理及分担引导不知情,未对义务人进行义务穷究和处罚。

            3. 审计应对

            经济义务审计中,固定资产监盘是规定法式榜样。一般采取抽查监盘,取得固定资产卡片后,可随机抽取、可重点抽查,大年夜多半情况对房屋、地盘、大年夜额设备等进行重点检查,发明账实不符需清查缘由。上述案例就是在经济义务审计监盘过程当中发明资产盘亏,进而得知车辆损掉及处理法式榜样不合规。被盗资产核销须要供给报案材料、结案证实、当工作面况解释、保险索赔材料和补偿金到账证实、会议记要(集体决定计划的赏罚决定)、处罚收入、账务处理的记账凭证等。

            (三)固定资产出售价格有掉公允

            1. 案例背景

            任期内,A集团重要控股澳门十大博彩公司排名丁公司处理固定资产房屋一套构成损掉55万元。该房屋位于某商品室庐小区,是丁公司于net——澳门十大博彩排行03年购买的一处106平米的三室一厅室庐,用于职工周转住房,合同价格70万元,计提折旧10万元,净值60万元。3月,经丁公司引导班子集体决定计划将该套住房以房改房的价格发卖给该公司总经理,但未报经总公司审批。收取该公司总经理小我交回的房屋发卖款5万元,并以职工房改房发卖的名义解决了房屋产权让渡手续,账面构成营业外支出55万元。

            2. 问题分析

            经核实,丁公司总经理已在原单位享受了房改房政策房屋一套,面积达到本人级别响应的面积标准,不该该再次享受以房改房价格购买住房的政策。经查询,该住房任期末市场价格已达到800余万元。丁公司5万元的处理价格明显有掉公允,造成国有资产流掉。同时,丁公司处理逾越50万以上固定资产未报集团公司审批,不符合集团公司关于国有资产处理的审批法式榜样。

            3. 审计应对

            对因固定资产处理导致的营业外支出应引发审计人员的高度看重。应进一步清查处理资产的情况,复核固定资产处理法式榜样,确认损掉构成的缘由、金额,分析资产损掉义务。

            附录:与固定资产处理相干的制度根据

            1.《澳门十大博彩公司排名国有资产评估治理暂行办法》(国资委令第12号)

            2.《澳门十大博彩公司排名国有产权无偿划转治理暂行办法》(国资发产权[net——澳门十大博彩排行05]239号)

            3.《关于澳门十大博彩公司排名国有产权让渡有关事项的通知》(国资发产权[net——澳门十大博彩排行06]306号)

            4.《中华人平易近共和国澳门十大博彩公司排名国有资产法》(主席令[net——澳门十大博彩排行08]第5号)

            5.《中心澳门十大博彩公司排名资产损掉义务穷究暂行办法》(国务院国资委令[net——澳门十大博彩排行08]第net——澳门十大博彩排行号)

            6.《澳门十大博彩公司排名国有产权无偿划转工作指引》(国资发产权[net——澳门十大博彩排行09]25号

            7.《澳门十大博彩公司排名内部控制利用指引第8号——资产治理》

            8.《澳门十大博彩公司排名国有资产监督治理暂行条例》(国务院令第378号

            9.《澳门十大博彩公司排名国有资产交易监督治理办法》(国务院国资委、财务部令[net——澳门十大博彩排行16]第32号)